ОЦІНКА РИЗИК-ОРІЄНТОВАНОГО ПІДХОДУ В ПОДАТКОВОМУ КОНТРОЛІ: ТЕОРІЯ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ

Анотація

У статті визначено походження терміну «ризик-орієнтований підхід» у
сфері податкового адміністрування, досліджено теоретичний та практичний
аспекти застосування ризик-орієнтованого підходу. Визначено, що ризикорієнтований підхід у податковому контролі є систематичним, безперервним
процесом діяльності органів податкового контролю щодо виявлення, опрацювання,
аналізу, систематизації ризиків несплати податків та зборів у повному обсязі
та/або тінізацію отриманих доходів, розробку та застосування проактивних
(попереджувальних) та реактивних (корегуючих) заходів щодо таких платників
податків з метою стимулювання доброчесного дотримання податкового
законодавства та недопущення можливих порушень в майбутньому, при цьому
дотримуючись балансу між державною функцією податкових органів та
приватним інтересом платників податків. Проаналізовано законодавчу базу, на
основі якої здійснюється управління податковими ризиками, функціональні
особливості та повноваження органів податкового контролю при управлінні
податковими ризиками. Встановлено лише часткове застосування ризикорієнтованого підходу у податковому контролі, зокрема у сфері зупинення
реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних та формуванні планів-графік проведення планових
податкових перевірок. Також досліджено впровадження в Україні
експериментального проєкту щодо функціонування системи управління
податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі
України. Обґрунтовано наявні недоліки та проблеми у реалізації ризикорієнтованого підходу. На основі проаналізованих даних та міжнародного досвіду
запропоновано напрямки вдосконалення застосування ризик-орієнтованого підходу у сфері податкового адміністрування шляхом забезпечення податкових
органів аналітичними даними, доступами до державних реєстрів та покращення
взаємодії з іншими органами державної влади.

ДЖЕРЕЛА ТА ЛІТЕРАТУРА
1. Таращенко В. Теоретико-методичні підходи до сутності податкових ризиків та
їх класифікації. Український економічний часопис. 2024. Вип. 5. С. 125–128.
URL: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/443 (дата
звернення: 28.08.2026).
2. Грищук Г., Пономаренко А., Почкай К. Ризик-орієнтована модель податкового
контролю як інструмент забезпечення бюджетних надходжень. Економіка та
суспільство. 2025. № 82. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-82-9.
3. Смирна К. В. Основні проблеми системи оподаткування України. Економіка та
суспільство. 2024. № 59. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-59-132.
4. Податковий кодекс України : Кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 28.08.2026).
5. Compliance risk management in the digital era. FPG083/FPG012. Update of the
CRM Guide by European Commission. European Commission. 2023. URL:
https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2024-01/2023_CRM_Guide.pdf
(дата звернення: 28.08.2026).
6. Про затвердження Порядку реалізації експериментального проекту щодо
функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнсризиками) в Державній податковій службі : Постанова Кабінету Міністрів України від 25.07.2024 № 854. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/854-
2024-%D0%BF#Text (дата звернення: 28.08.2026).
7. Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної
/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних : Постанова
Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165. URL:
https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/postanovi-kabinetuministr/75417.html (дата звернення: 28.08.2026).